一、总体方案
公司在对存货、预收账款进行清查后，处理的总体方案如下：
1、会计差错。如清查中发现属于会计差错的，如以前年度错入存货、预收账款，按会计差异的规定进行调整，这需要提供原会计差错的资料及调账说明；
2、预收款项和解。如清查中发现有以前预收款，但货物没有发出，应根据合同进行处理，如无合同规定的货物，可与对方达成合解协议，以类似品种或新品种适当降价进行处理，完成合同约定。在双方达成合解协议并发出货物（开具发票）时确认为收入，并进行会计处理。
3、存货降价销售。由于公司生产的是食品，对质保期限有一定的要求，故对于过期、冷僻、积压的存货，公司可以定期采取打折等降价措施进行处理。公司应制定降价条件、降价的方式、降价的控制流程等内部规定，在履行相应的降价控制程序后，在实际降价并收取价款（或索取价款依据）时确认收入。
二、具体情况说明
（一）、会计差错
公司应对最近几年的存货、预收账款的发生额进行清查，重点检查可能出现的以下差错：
1、存货
（1）检查是否存在以前年度已确认为销售收入，但成本未结转。可采取的方法有，分析以前各月份总体成本率、各品种成本率的变动情况，对于成本率变动较大或存在异常情况的期间进行详细检查；直接检查各月的收入、成本结转明细表，是否存在销售收入与成本数量不符，存在少结转的情况。
（2）检查是否存在以前年度成本低转的情况。直接检查各年度（月度）成本结转汇总表（明细表）的成本单价，是否与实际成本存在较大差异或异常，是否存在成本结转低于实际成本的情况。
（3）查检成本结转的方法是否一惯执行，变更成本结转方法的影响是否按规定进行处理。
2、预收账款
（1）检查是否存在属于质保金（保证金）的款项，这部分属于押金形式，应放在其他应付款中核算。属于质保金（保证金）的款项，一般应签订合同约定质保金（保证金）的性质、金额等，并应向对方出据质保金（保证金）收款单据，否则可能无法被认定为质保金（保证金）。
（2）检查是否存在与应收、其他应收款等科目同时挂账的明细户，如属账务处理造成的分挂不同的科目核算的，是否应预合并；如属于同一性质的款项，是否可以进行抵消；如属不同性质的款项，是否可以清理抵消。
（3）检查长期未结转的预收账款是否存在有争议的预收货款尾款，如未发出货物或购货方对发出的货物有明确争议的，应及时清理，各方达成协议后对不需退还的预收款应确认为收入。
（4）检查是否存在其他不属于销售有关的预收账款，如有应按规定进行调整。
（二）预收款和解协议
如存在未发货的预收款项，公司应按约定内容及时发货，如超过合同规定期限未发货的，双方应对原合同及预收款进行协商处理，并针对下列情况进行处理：
1、如因未按规定期限发货对方有异议的，可以与对方协商给予适当的优惠，如单价降低、给予打折优惠等。由于后发货与原合同约定不一致，应取得对方确认的书面证据，以备检查。如原是口头协议，后发货也应取得相应的证据（收货证明、确认货款的证明等）。
2、如因产品停产、禁止生产等原因造成的原合同无法履行，双方应变更合同内容，用同类品种或新产品代替，如属公司原因造成的不能履约，可给予一定的优惠，如单价降低、给予打折优惠等。双方应签定和解协议，在货物发出后确认收入。
3、
（三）存货降价处理
降价的存货一般分为积压商品（出厂6个月）、快到保质期（前6个月）和残次商品的，已超过保质期的应作报废处理。对于降价的存货，一般为积压商品降价幅度较低，快到保质期的降价幅度较高，残次商品界于两都之间。
降价销售对象的选择，一般可以分为：经销商、抵付应付款、直接销售给当地的客户。
1、公司可以与经销商达成协议，在销售畅销商品的同时附带积压或快到保质期的商品，并使行降价处置。
2、对于存在争议的预收款、应付款，公司可以与对方达成协议，用可库存的商品降价抵付。
3、对于残次等商品可以低价直接销售给当地的客户。
（四）存货产品二清理的说明（合理解释产品二挂账的原因）
公司生产厂区有主厂区、饮品分厂，分别座落在***，主厂区分为灌头车间、山楂车间等12个车间和 两个分厂，每个车间及分厂均有自已的库房，约有12库房，生产出的成品先入在各自的车间库房，然后集中存货在***最近的仓库。由于***仓库比较大，运输条件比较好，公司规定，一般生产出的产品先运送在该仓库，由该仓库集中对外发货。在账务处理上，将公司所有生产出的产品进入产品一进行核算，将发货到集中仓库准备销售的产品全部通过产品二进行核算。为了更好的核算公司的存货，有部分由各分厂仓库直接发货的产品，在会计处理上也视同从集中仓库核算。由于多年来一直采取这种方式，产品二至***日的余额为***万元与实际存在一定的差异，主要存在以下几种情况：
1、正常运到该仓库准备配送的产品。
2、存货时间较长，未能及时销售的产品。本次清理中进行了处理，主要是以优惠价格处理给以前的经销商或直接向有个单位个人处理。
3、由于账务处理差错造成成本少结转***元。主要有以下几笔造成的：
4、发出的产品对方对质量等有争议，不予接受的，公司现进行了清查，并尽量与经销商进行和解，和解不成的，对预收款确认收入，并结转相应的成本，其他的暂时不处理。
（五）关于存货核算的说明（合理解释产品核算的问题）
各车间生产的产品在完工前全部在在产品核算，完工入库时财务上做产成品一处理，当从各自车间入集中库房是财务上从产成品一进入产成品二。发货及销售是从产成品二结转成本。产成品一核算的是车间库房的产品，产成品二核算的是集中库房的产品。
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